Qual é o efeito de um dividendo de ações declarado e emitido Vs. um dividendo em dinheiro declarado e pago?
Uma empresa distribui lucros aos acionistas através de dividendos.
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Quando um negócio é organizado como uma corporação, é de propriedade exclusiva de seus acionistas, e é comum que as empresas compartilhem lucros diretamente com esses acionistas pagando dividendos. Embora a maioria dos dividendos sejam pagos em dinheiro, uma empresa também pode pagá-los sob a forma de ações adicionais. A contabilização de cada tipo de dividendo é semelhante, mas o efeito final é diferente.
Processo em duas etapas.
A distribuição de dividendos, seja em dinheiro ou em estoque, é um processo de duas etapas. O primeiro passo é declarar o dividendo: a empresa anuncia que distribuirá o dividendo em uma data específica e revelará qual será o valor total do dividendo. Ao dividir o valor pelo número de ações em circulação, você pode determinar quanto ganhará cada acionista. O segundo passo é o pagamento do dividendo.
Declarando o Dividendo.
Quando uma empresa declara qualquer tipo de dividendo, ele reduz imediatamente a conta de lucros acumulados na seção de capital de acionista de seu balanço pelo valor total do dividendo. Os lucros acumulados são simplesmente lucros acumulados; uma vez que o dividendo é uma distribuição de lucros, o valor do dividendo sai dos lucros acumulados. A empresa então cria um passivo em seu balanço - geralmente chamado de "dividendos a pagar" por dividendos em dinheiro ou "dividendos distribuíveis" para ações - igual ao valor do próximo dividendo. Neste ponto, o balanço continua em equilíbrio, porque o valor total do patrimônio líquido e passivo não mudou.
Pagando um Dividendo em Dinheiro.
Quando a data de pagamento de um dividendo em dinheiro rola, a empresa paga o dividendo diretamente de suas reservas de caixa. Uma vez que a obrigação da empresa já foi cumprida, elimina o passivo passivo de dividendos do balanço patrimonial. Os ativos da empresa - especificamente suas reservas de caixa - diminuíram pelo mesmo valor que o patrimônio líquido e os passivos combinados, pelo que o balanço é equilibrado.
Distribuindo um Stock Dividend.
Quando é hora de distribuir um dividendo em ações, a empresa emite novas ações aos seus acionistas. Tendo cumprido sua obrigação, a empresa elimina a responsabilidade "dividendos distribuíveis". Em seguida, aumenta o saldo da conta "capital contribuído" ou "capital integralizado" na seção de equivalência patrimonial pelo valor do dividendo. Mais uma vez, o valor combinado total dos passivos e patrimônio líquido não mudou, então o balanço é equilibrado.
A grande diferença.
Seguindo o processo de pagamento de dividendos em dinheiro versus emissão de dividendos em ações, você pode ver onde está a grande diferença. Com um dividendo em dinheiro, o valor realmente sai da empresa - o dinheiro é pago aos acionistas, que podem fazer o que quiserem com ele. Ambos os lados do balanço acabam "mais pequenos" do que antes do dividendo ter sido declarado. Com um dividendo em ações, em contraste, a empresa simplesmente mudou o valor de uma forma de patrimônio líquido para outro. O valor que tinha sido mantido em lucros acumulados - lucros mantidos pela empresa em nome de seus acionistas - está sendo detido pelos próprios acionistas sob a forma de mais ações da empresa. O valor total do patrimônio líquido não mudou, então cada lado do balanço é do mesmo tamanho que antes.
Referências (2)
& quot; Financial Accounting for MBAs & quot; Quarta edição; Peter Easton, et al; Treinador de Contabilidade 2010: Divisões de Ações e Dividendos de Ações.
Sobre o autor.
Cam Merritt é uma escritora e editora especialista em negócios, finanças pessoais e design doméstico. Ele contribuiu para o USA Today, o Des Moines Register e Better Homes and Gardens & # 34; publicações. Merritt tem um diploma de jornalismo da Drake University e está cursando um MBA da Universidade de Iowa.
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Todas as empresas estão autorizadas a emitir ações para os investidores, quer a empresa seja negociada publicamente ou não. Um acionista geralmente atribui uma porcentagem de propriedade na empresa, com base na porcentagem de ações que ele possui. Há uma diferença entre o número de ações que uma empresa está autorizada a emitir e o número de ações realmente emitidas. Quando você emite ações para acionistas, você deve ajustar duas contas em seu balanço para registrar a transação.
Vs Autorizados. Estoque emitido.
A quantidade de estoque que você emite difere da quantidade de estoque que sua empresa está autorizada a emitir. Quando você estabelece uma corporação, o número de ações que sua empresa está autorizada a emitir está listado em seus Estatutos constitucionais arquivados com o estado onde você negocia negócios. Quando as ações são realmente emitidas, o número restante de ações que sua empresa está autorizada a emitir diminui. As ações autorizadas podem ser reportadas no balanço patrimonial. No entanto, informar as ações de ações autorizadas, mas não emitidas, serve mais como uma ferramenta para acompanhar o número de partes que ainda podem ser emitidas. As ações autorizadas não têm valor monetário até serem vendidas.
Muitos estados exigem que as empresas listem o valor nominal, ou o valor declarado, de cada ação das ações que a empresa está autorizada a emitir. Os valores geralmente são definidos quando você estabelece uma corporação. Embora você estabeleça um valor por ação, você pode realmente receber mais do que o valor nominal ao emitir ações para os acionistas. Quando isso ocorre, você recebe capital superior ao valor nominal e deve refletir o capital adicional em seu balanço de acordo.
Conta de caixa.
A primeira conta do balanço afetada pela emissão de ações é a conta de caixa. A conta de caixa aumenta pelo valor que sua empresa recebe para o estoque comprado. Se você receber um capital superior ao valor nominal, você deve criar duas entradas da conta de caixa para alocar o dinheiro recebido para cada categoria. Por exemplo, se você emitir uma ação de ações por US $ 20 que tenha um valor nominal de US $ 1, faça uma entrada intitulada "Ações ordinárias, valor parental - $ 1" e uma segunda entrada intitulada "Capital em excesso de valor par-$ 19" para sua conta de caixa do balanço. O efeito das entradas aumenta sua conta em US $ 20 e a alocação de fundos é registrada.
Conta de Patrimônio Líquido.
O efeito sobre a conta do patrimônio líquido da emissão de ações também é um aumento. O dinheiro que você recebe da emissão de ações aumenta o patrimônio dos acionistas da companhia. Você deve fazer entradas semelhantes às entradas da conta de caixa na conta do Patrimônio Líquido no seu balanço patrimonial. Usando os números do exemplo acima, a primeira entrada é denominada "Stock comum - Valor par $ 1". Digite o número de ações que você emitiu com a transação e o número de ações que sua empresa ainda está autorizada a emitir. Esses valores devem refletir a diminuição do número de ações autorizadas. O valor nominal obtido das ações emitidas deve ser registrado no lado direito do balanço patrimonial. Em seguida, crie uma entrada que lê "Capital pago no excesso de valor par." Registre o excesso de capital que recebeu no lado direito do balanço patrimonial. Marque uma terceira entrada do balanço "Total de capital pago" e liste a soma de suas duas entradas anteriores. O resultado é igual ao valor total que você recebe da emissão de ações e ao aumento total da conta do Patrimônio Líquido.
Referências (2)
Sobre o autor.
Com antecedentes em matéria de fiscalização e consultoria financeira, a Alia Nikolakopulos possui mais de uma década de experiência na resolução de questões tributárias e financeiras. Ela é Agente Inscrito no IRS e tem sido escritora por esses tópicos desde 2010. Nikolakopulos está cursando Bacharel em Ciências em contabilidade na Metropolitan State University de Denver.
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ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.
Como os dividendos afetam ganhos retidos?
Quando uma empresa emite um dividendo em dinheiro aos seus acionistas, os lucros acumulados listados no balanço são reduzidos pelo valor total dos dividendos pagos. Por um dividendo em ações, no entanto, fica um pouco mais complicado.
Quais são os dividendos?
Um dividendo é um método de redistribuição dos lucros de uma empresa para os acionistas como recompensa por seu investimento. As empresas não são obrigadas a emitir dividendos sobre ações ordinárias de ações, embora muitas empresas se orgulhem em pagar dividendos consistentes e crescentes a cada ano.
No entanto, os dividendos emitidos para acionistas preferenciais são fixados em uma certa taxa na emissão de ações e são garantidos a cada ano. Se uma empresa quiser emitir dividendos aos acionistas comuns, os acionistas preferenciais devem receber seus dividendos garantidos primeiro.
Quando a maioria das pessoas pensa em dividendos, eles pensam em dividendos em dinheiro como descrito acima. No entanto, as empresas também podem emitir dividendos em ações. Quando uma empresa emite um dividendo em ações, distribui ações adicionais de ações para acionistas existentes de acordo com o número de ações que possuem.
Por exemplo, um dividendo em ações de 10% emite uma ação adicional de ações por cada 10 ações que um investidor já possui. Cem partes, portanto, tornam-se 110.
Quais são os lucros retidos?
O termo ganhos retidos refere-se à quantidade de dinheiro que uma empresa possui que não é usada para outros fins. Embora o lucro líquido reflita o valor do lucro que permanece após a contabilização do custo de fazer negócios em um determinado ano, os lucros acumulados referem-se ao valor acumulado ao longo dos anos que não foi reinvestido no negócio ou distribuído aos acionistas.
Como os dividendos afetam ganhos retidos.
Quando um dividendo em dinheiro é emitido, os lucros acumulados são reduzidos pelo valor total do dividendo.
Por exemplo, suponha que uma empresa tenha US $ 1 milhão em lucros acumulados e emita um dividendo de 50 centavos em todas as 500 mil ações em circulação. O valor total do dividendo é de US $ 0,50 * 500,000, ou $ 250,000, eo saldo de lucros acumulados é reduzido para US $ 750,000.
Embora os dividendos em dinheiro tenham um efeito direto sobre os lucros acumulados, a emissão de dividendos em ações é um pouco mais complicada.
Quando uma empresa quer emitir dividendos aos seus acionistas, mas não tem excesso de caixa disponível, pode optar por emitir um dividendo em ações. As empresas também podem escolher esta opção como forma de diminuir o valor das ações existentes, diminuindo o índice de preço para ganhos (P / E) e outras métricas financeiras importantes. Também chamado de ações bonificadas, um dividendo em ações afeta o balanço da empresa de diferentes maneiras, dependendo do tamanho da emissão.
Se o número de ações em circulação for aumentado em menos de 20 a 25%, o dividendo é considerado pequeno. Quando um pequeno dividendo em ações é declarado, os lucros acumulados são reduzidos pelo produto do preço de mercado atual por ação, o número de ações em circulação e a porcentagem de dividendos em ações. Se o dividendo em ações aumentar o número de ações em circulação em mais de 20 a 25%, é considerado um grande dividendo e a contabilização muda ligeiramente.
capitalizações contábeis do capítulo 12.
ИГРАТЬ.
2. Não têm efeito sobre o patrimônio líquido total.
3. Não tem efeito sobre ativos ou passivos.
sol: receba 100 ações adicionais.
um dividendo em ações pode fazer com que o preço das ações da empresa caia devido ao aumento da oferta do estoque.
grande dividendo em ações (25% ou mais do estoque emitido)
os ganhos retidos são debitados pelo valor de mercado das ações de dividendos.
crédito estoque comum.
crédito pago em capital em excesso de par - comum.
crédito estoque comum.
- dobra as ações de ações autorizadas e emitidas.
- deixa todos os saldos da conta e o capital total inalterado.
data dividir o estoque comum 2 para um.
OLD: xxx partes autorizadas.
ações xxxx emitidas, $ xx par.
OOO partes autorizadas.
OOO ações emitidas, $ OO par.
PIC em excesso de efeito sem par.
diminuição total do patrimônio líquido.
PIC em excesso de aumento par.
Patrimônio total do acionista - sem efeito.
PIC em excesso de efeito sem par.
lucros acumulados - sem efeito.
Patrimônio total do acionista - sem efeito.
2. A gerência quer apoiar o preço das ações da empresa.
3. A gerência quer evitar uma aquisição por uma parte externa.
4. A gerência quer recompensar empregados avaliados com estoque.
-contra conta de capital.
- registrado ao custo sem referência ao valor nominal.
- reportado abaixo dos lucros acumulados no balanço patrimonial como uma redução ao patrimônio líquido total.
estoque de tesouraria de crédito.
crédito pago em capital de operações de ações em tesouraria.
estoque de tesouraria de crédito.
débito pago em capital das operações de ações em tesouraria.
estoque de tesouraria de crédito.
débito pago em capital das operações de ações em tesouraria.
Impacto de uma Divisão de Ações em uma Demonstração Financeira.
O conselho de administração de uma empresa é responsável por declarar divisões de ações e dividendos.
Mais artigos.
As empresas às vezes pedem uma divisão de ações para baixar o preço por ação de suas ações ordinárias. Embora uma divisão não tenha impacto financeiro, alguns conselhos corporativos acreditam que é psicologicamente difícil para os investidores comprar ações de ações caras, habitualmente referentes a ações de mais de US $ 80 cada. As divisões de estoque têm impacto mínimo nas demonstrações financeiras, e o impacto é na forma de ajustes em informações anteriores.
Divisões de ações.
A linha divisória entre uma divisão de ações e o dividendo em ações é arbitrária, mas os dividendos em ações de 50% ou mais são normalmente tratados como divisões de ações. Uma divisão de ações é especificada como "X partes para Y." Por exemplo, se você possuísse 100 ações cada uma avaliado em US $ 150 cada, uma divisão de 3 por 2 resultaria em você possuir 150 ações em US $ 100 de cada uma. Seu valor total de estoque é inalterado em US $ 15.000. Você não enfrentará quaisquer implicações fiscais ou outros custos por causa de uma divisão, embora seja possível que você tenha que pagar uma comissão ligeiramente superior para vender o maior número de ações. As divisões afetam o valor nominal das ações. O valor nominal é um termo contábil por algum valor mínimo dado a cada ação emitida de ações e tem muito pouca relevância para os acionistas. No nosso exemplo, uma ação com valor nominal de US $ 0,015 por ação seria ajustada para US $ 0,01 através de um memorando contábil.
Retificações para Splits.
Um desdobramento de estoque fará com que alguns índices financeiros sejam modificados, mas não há alterações nos relatórios financeiros corporativos. O único aviso tomado da divisão será uma nota de contabilidade no relatório anual. Alguns balanços indicam o número de ações e valores par destacados - esses números serão atualizados por uma divisão, mas não têm impacto financeiro. O lucro por ação é o valor do lucro líquido do trimestre ou do ano dividido pelo preço das ações. Uma divisão muda o preço das ações sem afetar os ganhos, então o EPS diminui. A prática é historicamente repetir o EPS pré-dividido para evitar uma descontinuidade e a confusão subsequente. O dividendo por ação também será ajustado para baixo. Neste exemplo, se as ações pré-divididas pagassem um dividendo anual de US $ 3,30 por ação, o dividendo pós-dividido seria 2/3 desse valor, ou US $ 2,20. O rendimento de dividendos, que é o valor do dividendo dividido pelo preço das ações, permanece inalterado por uma divisão. O mesmo vale para a relação preço / lucro.
Dividendos de estoque e # 8211; - Volume baixo.
Os dividendos em ações são distribuições de ações adicionais aos acionistas, expressas em porcentagem de ações existentes. Um dividendo em ações de baixo volume é aquele em que o número de ações novas é inferior a 25% das ações em circulação, caso contrário, é um dividendo de alto volume. Se o dividendo é de 50 por cento ou mais, geralmente é tratado como um estoque de divisão. Ambos os tipos de dividendos em ações reduzem o saldo na conta de lucros acumulados. As baixas de baixo volume reduzem os lucros acumulados pelo valor de mercado das novas ações. Este valor é creditado em duas contas: o valor que representa o valor nominal é atribuído à conta de ações ordinárias e o restante é atribuído a uma conta chamada de capital pago adicional.
Dividendos de ações - & # 8211; Volume alto.
Os dividendos em ações de alto volume são avaliados pelo valor nominal das novas ações. Esse montante é subtraído de lucros acumulados e adicionado à conta de ações ordinárias.
Dividendos de ações - & # 8211; Relatório financeiro.
Os dividendos em ações atualizam a seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial. A conta de lucros acumulados reflete o custo do dividendo e a conta de ações ordinárias mostra um aumento de parte ou de todo o custo do dividendo. Se o dividendo em ações for de baixo volume, a conta de capital adicional também mostra parte do custo do dividendo. Os dividendos das ações também afetam a Demonstração dos lucros retidos. Esta declaração destaca como os ganhos / perdas do período aumentam ou diminuem os lucros acumulados e os dividendos diminuem os lucros acumulados. O saldo final deste relatório deve corresponder à linha do balanço para os lucros acumulados. Os dividendos em ações, como as divisões de ações, exigem mudanças no lucro por ação e dividendos por ação conforme mencionado anteriormente.
Referências (3)
Recursos (2)
Stock Split Secret $: lucrando com um evento poderoso, previsível e de mudança de preço; Miles Nelson, Darlene Nelson Stock Investing For Dummies; Paul Mladjenovic.
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Sobre o autor.
Com sede em Chicago, Eric Bank tem escrito artigos relacionados a negócios desde 1985 e artigos de ciência desde 2010. Seus artigos apareceram na & # 34; PC Magazine & # 34; e em vários sites. Ele possui um B. S. em biologia e um M. B.A. da Universidade de Nova York. Ele também possui um M. S. em finanças da Universidade DePaul.
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